對(duì)廣西注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的思考

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制中的重要一環(huán)。在政府職能轉(zhuǎn)變后，發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序中的“經(jīng)濟(jì)警察”作用，顯得尤為重要。下面通過分析廣西注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)現(xiàn)狀，提出規(guī)范發(fā)展的一些思路。

　　一、廣西注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的現(xiàn)狀

　　廣西的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起步于1985年。十幾年來，隨著改革的不斷深入和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，廣西的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)也得到了較大發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所由最初的6家發(fā)展到目前的46家，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師由最初的33人增加到目前的684人，非執(zhí)業(yè)會(huì)員已達(dá)到一千多人。特別是1999年事務(wù)所與掛靠單位的脫鉤改制完成后，逐步走上了規(guī)范發(fā)展的道路，事務(wù)所的業(yè)務(wù)也有了較大發(fā)展。但是，總的來看，目前廣西注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)還存在著不少亟待解決的問題。如隊(duì)伍規(guī)模較小，執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)有待提高；執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在不少問題；服務(wù)領(lǐng)域較窄；執(zhí)業(yè)環(huán)境較差；行業(yè)監(jiān)管工作力度不夠；不少事務(wù)所內(nèi)部管理薄弱；管理體制不夠完善，行業(yè)競爭力不強(qiáng)。
　　
　　目前廣西注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)無論在執(zhí)業(yè)水平、經(jīng)營規(guī)模、管理水平、業(yè)務(wù)開拓能力以及風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力等方面，與國際和國內(nèi)的先進(jìn)水平相比都有很大差距，競爭力不強(qiáng)。造成這種狀況的一個(gè)重要原因是行業(yè)管理體制不完善，如多數(shù)事務(wù)所采取有限責(zé)任制形式，這不利于事務(wù)所建立自律性運(yùn)作機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)；對(duì)事務(wù)所實(shí)行特種資格管理時(shí)主要考慮事務(wù)所的硬件而缺乏對(duì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，并且沒有建立特種資格的退出機(jī)制，導(dǎo)致事務(wù)所不注重執(zhí)業(yè)水平和質(zhì)量等。

　　二、規(guī)范發(fā)展廣西注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)采取的措施

　　(一)加強(qiáng)行業(yè)宣傳，增強(qiáng)全社會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作用的了解，提高行業(yè)的社會(huì)認(rèn)知度

　　重點(diǎn)是要注意利用各種新聞媒介來加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的正面宣傳，反映行業(yè)改革和建設(shè)的成果，反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師為國家和企業(yè)作的貢獻(xiàn)。進(jìn)一步辦好行業(yè)的宣傳刊物，提高刊物質(zhì)量，使之成為行業(yè)宣傳的重要窗口。
　　
　　(二)加快行業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)
　　
　　一是地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要認(rèn)真抓好每年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)考的報(bào)名和考務(wù)工作，爭取有更多的人加入到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的隊(duì)伍，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)輸入新鮮、健康的血液。二是加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育培訓(xùn)力度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要根據(jù)行業(yè)人員不同層次的實(shí)際情況，有針對(duì)性地制訂培訓(xùn)計(jì)劃，改進(jìn)培訓(xùn)方式，增加案例和實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)，加強(qiáng)培訓(xùn)師資隊(duì)伍和教材建設(shè)，努力提高培訓(xùn)的效果，使行業(yè)隊(duì)伍的素質(zhì)不斷提高。三是推動(dòng)事務(wù)所制定員工學(xué)習(xí)制度和培訓(xùn)計(jì)劃，搞好事務(wù)所內(nèi)部的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高員工的素質(zhì)和水平，以適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的需要。
　　
　　(三)大力開拓行業(yè)服務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)多元化發(fā)展
　　
　　首先，要認(rèn)真總結(jié)開展企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)的情況和經(jīng)驗(yàn)，努力擴(kuò)大企業(yè)年報(bào)審計(jì)的覆蓋范圍。要按《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)范地進(jìn)行審計(jì)，提高企業(yè)年報(bào)審計(jì)的質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的社會(huì)監(jiān)督作用。其次，要抓住國有企業(yè)改革重點(diǎn)轉(zhuǎn)向產(chǎn)權(quán)制度改革的機(jī)遇，大力開拓資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，同時(shí)要積極擴(kuò)大鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、“三資企業(yè)”和其他非公有制企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。要認(rèn)真按資產(chǎn)評(píng)估的執(zhí)業(yè)規(guī)范和財(cái)政部門的規(guī)定執(zhí)業(yè)，確保評(píng)估質(zhì)量，使評(píng)估業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展。第三，各事務(wù)所要努力物色造價(jià)工程師，爭取兼營工程造價(jià)業(yè)務(wù)資格，以開拓工程造價(jià)業(yè)務(wù)。已取得資格的要按財(cái)政部門和建設(shè)部門制訂的規(guī)范來執(zhí)業(yè)，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。此外，還要努力開拓稅務(wù)代理、事業(yè)單位驗(yàn)資、會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)，以實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營。
　　
　　(四)加大業(yè)務(wù)監(jiān)管力度，制止行業(yè)作假行為
　　
　　一是加強(qiáng)監(jiān)管制度建設(shè)。根據(jù)工作需要，盡快制定、完善和實(shí)施《執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法》、《職業(yè)道德檢查辦法》、《制止行業(yè)作假行為的若干規(guī)定》、《投訴舉報(bào)處理辦法》、《事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備制度》、《事務(wù)所質(zhì)量評(píng)價(jià)制度》等業(yè)務(wù)監(jiān)管制度，使監(jiān)管工作制度化。二是組織行業(yè)檢查隊(duì)伍，實(shí)行兼職監(jiān)管員制度，加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)檢查。重點(diǎn)是以打假為中心，對(duì)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部質(zhì)量控制、職業(yè)道德、財(cái)務(wù)核算等情況進(jìn)行檢查，特別是要著重檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告是否存在虛假和嚴(yán)重誤導(dǎo)性內(nèi)容，是否有重大遺漏。三是探索業(yè)務(wù)監(jiān)管的新途徑，積極主動(dòng)地與審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)政監(jiān)督等部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的檢查和審計(jì)，來對(duì)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。四是加大對(duì)事務(wù)所和以執(zhí)業(yè)人員違法違規(guī)行為的處罰力度。對(duì)發(fā)現(xiàn)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有違法違規(guī)行為的，要在認(rèn)真調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，按《違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法處罰辦法》和有關(guān)法規(guī)規(guī)定，予以嚴(yán)肅處理，以促使事務(wù)所和執(zhí)業(yè)人員依法規(guī)范執(zhí)業(yè)，切實(shí)解決弄虛作假的問題。
　　
　　(五)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所和執(zhí)業(yè)人員的管理
　　
　　一是協(xié)會(huì)要加強(qiáng)注冊(cè)管理工作。要抓緊完善注冊(cè)管理的有關(guān)制度，包括年檢制度、非執(zhí)業(yè)會(huì)員管理辦法等，并做好注冊(cè)管理的基礎(chǔ)工作，抓緊建立機(jī)構(gòu)、人員的數(shù)據(jù)庫，盡快實(shí)行網(wǎng)上注冊(cè)管理。同時(shí)要認(rèn)真做好年檢、轉(zhuǎn)所、注冊(cè)登記、發(fā)證等日常管理工作，逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的管理。二是切實(shí)加強(qiáng)事務(wù)所的內(nèi)部管理。協(xié)會(huì)要幫助和引導(dǎo)事務(wù)所按照自律性運(yùn)作機(jī)制的要求，建立和完善內(nèi)部人事管理、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、分配制度、質(zhì)量控制等制度，并加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所內(nèi)部管理的檢查、監(jiān)督。各事務(wù)所要把加強(qiáng)內(nèi)部管理放在重要的位置上，健全、完善各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格按法律、法規(guī)和事務(wù)所章程、制度辦事，妥善處理事務(wù)所內(nèi)部的各種關(guān)系，使事務(wù)所規(guī)范、健康地發(fā)展。
　　
　　(六)努力改善行業(yè)的執(zhí)業(yè)環(huán)境
　　
　　當(dāng)前特別要抓好經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的脫鉤改制、整頓市場經(jīng)濟(jì)秩序和轉(zhuǎn)變政府職能、杜絕行政干預(yù)等工作。從注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自身來說，則必須從自己做起，努力做好工作，推動(dòng)事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境不斷改善。首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要加強(qiáng)與有關(guān)部門的協(xié)調(diào)，幫助事務(wù)所解決開展業(yè)務(wù)中遇到的矛盾和問題，并研究解決事務(wù)所的稅負(fù)、業(yè)務(wù)收費(fèi)、職業(yè)保險(xiǎn)以及行政干預(yù)等問題，以及為事務(wù)所做好信息、咨詢等服務(wù)工作。其次，要采取行業(yè)自律的措施，研究制訂全區(qū)的行業(yè)自律公約，制止隨意降低收費(fèi)、給回扣或好處費(fèi)以及故意貶損他人等惡性競爭行為。第三，各事務(wù)所和執(zhí)業(yè)人員都要嚴(yán)格自律，認(rèn)真遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則和行業(yè)自律規(guī)定，塑造良好的行業(yè)形象，通過規(guī)范執(zhí)業(yè)、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)水平來在市場競爭中取勝。
　　
　　(七)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求，推動(dòng)行業(yè)體制創(chuàng)新
　　
　　一是鞏固會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合的成果，針對(duì)事務(wù)所聯(lián)合后遇到的新情況、新問題，廣泛深入開展調(diào)查研究，制定、完善行業(yè)管理制度和政策，研究和協(xié)調(diào)解決事務(wù)所聯(lián)合后遇到的問題。二是認(rèn)真研究推動(dòng)事務(wù)所向合伙制、有限合伙制過渡、轉(zhuǎn)化和建立特種資格退出機(jī)制的政策措施，爭取通過體制改革和創(chuàng)新，建立起與我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相一致，符合行業(yè)發(fā)展規(guī)律的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制。三是認(rèn)真搞好行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，倡導(dǎo)具有一定競爭力的事務(wù)所走規(guī)模化發(fā)展的道路，并給予相應(yīng)的政策支持。四是建立對(duì)事務(wù)所的質(zhì)量評(píng)價(jià)制度，促使事務(wù)所樹立“以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展”的理念，通過提高服務(wù)質(zhì)量和水平來增強(qiáng)市場競爭能力，以應(yīng)對(duì)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求和“入世”的挑戰(zhàn)。